Kasa fiskalna w 2025 roku - zwolnienie przedmiotowe

W myśl rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas fiskalnych zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później niż do dnia 31 grudnia 2027 r., wszystkie czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. Załącznik ten obejmuje 58 pozycji.

Do najważniejszych czynności podlegających zwolnieniu przedmiotowemu z kasy fiskalnej do końca 2027 r. należy zaliczyć m.in.:

• dostawę towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres);

• świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła;

• usługi pocztowe i kurierskie;

• usługi w zakresie noclegów i usługi towarzyszące świadczone przez hotele, motele, pensjonaty i inne obiekty hotelowe - dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci,

• usługi telekomunikacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 25a ustawy o VAT;

• usługi finansowe i ubezpieczeniowe (PKWiU ex 64-66);

• usługi w zakresie edukacji - z wyłączeniem:

  • usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
  • usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
  • usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11)

• dostawę towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą;

• czynności notarialne;

• dostawa nieruchomości;

• wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła;

• usługi parkingu samochodów i innych pojazdów świadczone przez podatnika na rzecz jego pracowników;

• dostawę towarów i świadczenie usług przez podatnika, który korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113a ustawy o VAT.

Kasa fiskalna - zwolnienie podmiotowe w 2025 roku

Rozporządzenie w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej w § 3 określa zakres zwolnienia podmiotowego. W dalszym ciągu zwolnieniu z kasy podlegają podmioty, u których obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku 20 000 zł. Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku 2025 r. ustalają limit w proporcji. Zwolnienia podmiotowego z kasy fiskalnej, nie stosuje się do podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do ewidencjonowania lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.

Po przekroczeniu limitu uprawniającego do zwolnienia, przedsiębiorca ma dwa miesiące (licząc od końca miesiąca w którym utracił to prawo) na zakupienie kasy fiskalnej.

Co do zasady ustalając kwotę obrotu uprawniającego do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej należy zsumować cały obrót na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Nawet jeżeli przedsiębiorca równolegle prowadzi sprzedaż na rzecz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, wówczas obrotu z tego tytułu nie wlicza przy ustalaniu kwoty uprawniającej do zwolnienia.

Czynni podatnicy VAT ustalając limit obrotu na kasę fiskalną powinni przyjąć obrót netto, tj. bez podatku VAT. W przypadku nievatowców należy wziąć pod uwagę całą wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych.

Kasa fiskalna w 2025 roku - kiedy nie obowiązują zwolnienie?

W dalszym ciągu zakres czynności, które nie podlegają zwolnieniu z kasy, wskazuje § 4 rozporządzenia. Od stycznia 2025 roku obejmuje on:

Zgodnie z § 4 rozporządzenia, od stycznia 2025 roku zwolnieniu z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej nie podlegają następujące czynności:

1. Dostawy:

• Gazu płynnego

• Części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00)

• Silników do napędu pojazdów i motocykli, w tym:

  • Silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym (CN 8407 i 8408)

• Nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707)

• Przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00)

• Kontenerów (CN 8609 00)

• Części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90)

• Części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), w tym do:

  • ciągników,
  • pojazdów silnikowych do przewozu 10+ osób z kierowcą,
  • samochodów osobowych, kombi i wyścigowych,
  • pojazdów do transportu towarów,
  • pojazdów specjalnego przeznaczenia (np. pogotowie techniczne, dźwigi, straż pożarna, betoniarki, zamiatarki, polewaczki, mobilne warsztaty, ruchome stacje RTG) Z wyłączeniem motocykli

• Komputerów stacjonarnych i przenośnych (laptopy, tablety), urządzeń peryferyjnych, konsol do gier, części

• Wyrobów elektronicznych, w tym:

  • TV, radio, gramofony, głośniki, telefony (smartfony), smartwatche, anteny, monitory, kamery, nawigacje, dyski, taśmy, urządzenia alarmowe itp.

• Wyrobów optycznych, np. lornetki, lunety, rzutniki

• Silników elektrycznych, prądnic i transformatorów

• Sprzętu fotograficznego, np. aparaty cyfrowe, analogowe, soczewki, obiektywy, projektory

• Wyrobów z metali szlachetnych lub z ich udziałem (jeśli nie korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy)

• Nośników danych (cyfrowych i analogowych, zapisanych i niezapisanych)

• Wyrobów paliwowych – niezależnie od kodu CN (w tym dodatki i domieszki)

• Wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403) Z wyłączeniem sprzedaży na pokładzie samolotu

• Alkoholi:

  • zaw. alkoholu >1,2%,
  • mieszanin piwa i napojów bezalkoholowych z alkoholem >0,5% Z wyłączeniem sprzedaży na pokładzie samolotu

• Perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90) Z wyłączeniem sprzedaży na pokładzie samolotu

• Wyrobów do palenia bez spalania (CN 2404 i 8543 40 00) Z wyłączeniem sprzedaży na pokładzie samolotu

• Wyrobów zawierających alkohol etylowy >50% obj., nieprzeznaczonych do spożycia, np. rozpuszczalniki, odkażacze, rozcieńczalniki, odmrażacze

• Węgla, brykietów i innych paliw stałych przeznaczonych do celów opałowych

• Towarów sprzedawanych przy użyciu urządzeń samoobsługowych, które przyjmują płatność (gotówka, bezgotówkowo) i wydają towar

---

2. Świadczenie usług:

• Przewozy pasażerskie w samochodowej komunikacji (z wyłączeniem poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia)

• Taksówki (PKWiU 49.32.11.0) (z wyłączeniem wynajmu z kierowcą)

• Naprawa pojazdów i motorowerów, w tym opon (zakładanie, regeneracja, bieżnikowanie)

• Wymiana opon lub kół w pojazdach silnikowych i motorowerach

• Badania techniczne i przeglądy pojazdów

• Usługi lekarskie i dentystyczne (z wyłączeniem usług z poz. 51 załącznika)

• Usługi prawnicze (z wyłączeniem poz. 31 załącznika)

• Doradztwo podatkowe

• Usługi gastronomiczne (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30) – tylko:

  • stacjonarne placówki gastronomiczne (również sezonowe),
  • catering

• Usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne

• Usługi kulturalne i rozrywkowe – tylko wstęp na przedstawienia cyrkowe

• Rozrywka i rekreacja – tylko wstęp do wesołych miasteczek, parków rozrywki, dyskotek, sal tanecznych

• Mycie i czyszczenie pojazdów (PKWiU 45.20.30.0)

• Parkowanie samochodów i innych pojazdów

• Usługi przy użyciu urządzeń samoobsługowych, które przyjmują płatność i wydają bilety lub świadczą usługi

---

Wyłączenia – pkt 1 nie stosuje się do:

• Dostawy towarów z ust. 1 pkt 1 lit. b–n, jeżeli to poz. 39 załącznika

• Sprzedaży z poz. 54 załącznika

• Dostawy towarów z ust. 1 pkt 1 lit. u przez przedsiębiorstwo górnicze, jeżeli całość dokumentowana fakturą

• Dostawy przez urządzenia z ust. 1 pkt 1 lit. w, gdy:

  • urządzenie jest bez stałego zasilania i przyjmuje płatność bilonem,
  • towar wydawany mechanicznie, bez użycia prądu

• Dostawy energii elektrycznej – poz. 2 załącznika

• Dostawy z ust. 1 pkt 1 lit. u, objęte poz. 56 załącznika

---

Wyłączenia – pkt 2 nie stosuje się do usług:

• Zgodnych z poz. 39 załącznika przez podatnika z art. 8 ust. 2a ustawy

• Usług f–h (ust. 1 pkt 2), jeśli realizowane tylko na odległość i efekt przekazywany w ten sposób – zgodnie z poz. 42 załącznika

• Usług z ust. 1 pkt 2 lit. f, zgodnie z poz. 51 załącznika

• Usług z ust. 1 pkt 2 lit. i – na pokładzie samolotu lub zgodnie z poz. 47 załącznika

• Usług z ust. 1 pkt 2 lit. n – zgodnie z poz. 38 załącznika

• Usług świadczonych przy użyciu urządzeń (ust. 1 pkt 2 lit. o):

  • w publicznym transporcie zbiorowym – poz. 58 załącznika
  • zgodnie z poz. 38 załącznika
  • usług finansowych – poz. 28 załącznika